FATCA Komentarz

Niniejsza publikacja to praktyczny komentarz dotyczący regulacji FATCA, tj: umowy z 7.10.2014 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszące Uzgodnienia Końcowe (Dz.U. z 2015 r. poz. 1647 ze zm.) – tzw. umowa FATCA, oraz ustawy z 9.10.2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U. z 2015 r. poz. 1712 ze zm.) – tzw. ustawa FATCA. Przyjęcie przez Polskę wymogów FATCA, którego przejawem było podpisanie i ratyfikacja – za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie – umowy FATCA, wiąże się z okolicznością, iż w 2010 r. Kongres Stanów Zjednoczonych przyjął ustawę FATCA (ang. Foreign Account Tax Compliance Act), której podstawowym celem jest uzyskiwanie przez władze skarbowe USA informacji o aktywach utrzymywanych przez amerykańskich rezydentów w zagranicznych instytucjach finansowych od tych zagranicznych instytucji. W związku z tym Stany Zjednoczone zawarły ze 113 Państwami – w tym z Polską – międzyrządowe porozumienie. Niniejsza wymiana informacji w dziedzinie opodatkowania ma służyć „uszczelnianiu” systemu podatkowego, celem uzyskiwania wyższych wpływów budżetowych. W publikacji omówiono m.in.: cel FATCA, mechanizm funkcjonowania regulacji, podmioty obowiązane, rachunek finansowy, procedury należytej staranności, rejestrację, raportowanie i przekazywanie informacji, system kontroli przestrzegania obowiązków FATCA oraz sankcji z nimi związanych. Publikacja adresowana jest do wszystkich podmiotów zobowiązanych do wdrożenia regulacji FATCA i wypełnienia obowiązków z nich wynikających. Są to przede wszystkim instytucje finansowe takie jak: banki, SKOK-i, domy maklerskie, towarzystwa funduszy inwestycyjnych, fundusze inwestycyjne oraz zakłady ubezpieczeń. W praktyce niniejsze regulacje znajdują zastosowanie także do wszystkich osób i podmiotów, które korzystają w usług ww. instytucji finansowych.