Podatkowa grupa kapitałowa

Podatkowa grupa kapitałowa to instytucja prawa podatkowego, tworzona na podstawie ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Jest także narzędziem prawno-podatkowym stosowanym w wielu krajach świata, umożliwiającym konsolidację wyników podatkowych kilku odrębnych podatników. Pozwala ona uzyskać znaczące oszczędności podatkowe w zakresie podatku dochodowego oraz ograniczyć zakres ryzyk podatkowych i obowiązków w zakresie cen transferowych. Mimo to podatkowa grupa kapitałowa to w Polsce wciąż rzadko wykorzystywana w praktyce instytucja. Publikacja prezentuje analizę aktualnych regulacji podatkowych związanych z działaniem podatkowej grupy kapitałowej. Autorzy przedstawiają i systematyzują najważniejsze orzecznictwo, jak również najważniejsze poglądy doktryny dotyczące aktualnie obowiązujących przepisów. Niniejsza praca została podzielona na 9 części: motywy tworzenia PGK, m.in.: zakładania PGK; konsolidacji wyników podatkowych spółek; ułatwiania przepływów pieniężnych pomiędzy spółkami; swobody przepływu aktywów pomiędzy spółkami w ramach PGK; uzyskania efektu odliczenia kosztów finansowania nabycia udziałów jako kosztu podatkowego; zawiązanie, rejestracja i utrata statusu PGK; podmiotowość prawno-podatkowa PGK; ustalanie dochodu i rozliczanie strat w PGK, w tym zagadnienia dotyczące: zasad ogólnych ustalania dochodu w ramach PGK; cen transferowych w PGK; cienkiej kapitalizacji; straty w PGK; rozliczania strat podatkowych w PGK; zasad konsolidacji strat w PGK (jednostkowe i skonsolidowane rachunki podatkowe); zawieszenia upływu terminu na rozliczenie straty podatkowej na okres trwania PGK; ograniczeń w rozliczaniu strat podatkowych; interpretacje podatkowe w PGK; PGK a VAT; wpływ wybranych modeli restrukturyzacji na status PGK (m.in.: podział przez wydzielenie, połączenie przez przejęcie, sprzedaż udziałów w spółce będącej członkiem PGK przez spółkę dominującą); kontrolę podatkową i postępowanie w PGK (m.in.: PGK jako kontrolowany, PGK jako strona postępowania podatkowego, kontrola i postępowanie podatkowe wobec lidera jako płatnika podatku, pełnomocnictwo do kontroli podatkowej i postępowania podatkowego, kontrola i postępowanie podatkowe po rozwiązaniu PGK (wniosek o nadpłatę złożony po rozwiązaniu lub utracie statusu grupy), postulaty de lege ferenda); odpowiedzialność karnoskarbową w PGK (m.in.: specyfika rozliczeń podatkowych PGK, odpowiedzialność karnoskarbowa za rozliczenia podatkowe podmiotów zbiorowych). Niniejsza publikacja skierowana jest do wszystkich przedsiębiorców (w szczególności spółek kapitałowych), do firm i ośrodków doradztwa podatkowego oraz ośrodków prowadzących szkolenia z tej tematyki, a także wszystkich zainteresowanych prezentowanymi zagadnieniami. Opracowanie okaże się również przydatne dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów, dyrektorów finansowych, księgowych, a także studentów wydziałów prawa i ekonomii.